Faktura izdata pre datuma prometa

Prema članu 42. Zakona o PDV-u, svaki obveznik je dužan da izda račun za svaki promet dobara i usluga, kao i za avansne uplate. Račun se može izdati najranije na dan prometa dobara i usluga ili na dan prijema avansa. Ova pravila važe i za e-fakture, što znači da i elektronski fakturisanje podleže istim pravilima kao i klasični papirni računi.

Međutim, postoji jedno važno pravilo – dokument koji je izdat pre nastanka poreske obaveze ne smatra se računom u smislu Zakona o PDV-u. To je jasno propisano u članu 201. Pravilnika o PDV-u. Drugim rečima, konačan račun izdat pre nego što je promet zaista izvršen ili avansni račun izdat pre prijema avansa nije validan, a primalac takvog računa nema pravo na odbitak prethodnog poreza. Ovo može predstavljati ozbiljan problem za firme koje pogrešno izdaju račune, jer može dovesti do nepriznavanja PDV-a i dodatnih poreskih obaveza.

Koji su izuzeci od ovog pravila?

Ipak, postoje izuzeci od ovog pravila. Član 167. Pravilnika o PDV-u dozvoljava izdavanje računa pre izvršenog prometa za određene specifične usluge, kao što su:

prenos, ustupanje i davanje na korišćenje autorskih prava, patenata, licenci, zaštitnih znakova i drugih prava intelektualne svojine,
usluge koje su neposredno povezane sa gore navedenim pravima,
tehnička podrška za korišćenje softvera, hardvera i druge opreme na određeni vremenski period.

U ovim slučajevima, račun se može izdati unapred, ali je ključno da sadrži datum izdavanja kao datum prometa. To znači da poreska obaveza nastaje danom izdavanja računa, a primalac računa ima pravo na odbitak prethodnog poreza.

Ako se račun izda pre nastanka poreske obaveze za usluge koje nisu obuhvaćene ovim izuzecima, on se ne smatra ispravnim. To je posebno važno za usluge poput zakupa nepokretnosti ili pokretne stvari – ukoliko se faktura izda unapred, primalac nema pravo na odbitak prethodnog poreza, a obveznik PDV-a je dužan da stornira neispravan račun i izda novi, tek nakon izvršenog prometa.

Tax International doo pruža usluge poreskog savetovanja i knjigovodstva.

Pružamo usluge online i onsite. Usluge pružamo privrednim subjektima iz Srbije i inostranstva. Omogućena je komunikacija na engleskom jeziku.

Kontaktirajte nas:
+381 21 6619789 | +381 61 1301302
office@taxinternational.biz